El Blog de Asesor Autónomo

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Aquí encontrarás todas las consultas y dudas en el ámbito fiscal, que se puedan plantear a los Autónomos.


Las pymes en la nueva reforma fiscal

Las pymes en la nueva reforma fiscal

           La nueva reforma fiscal, entrará en vigor el 1 de enero del 2015, a excepción de la segunda rebaja del tipo impositivo que no se hará aplicable hasta 2016. Esta traerá novedades para los autónomos y las pymes.  

         Para las pequeñas y medianas empresas que representen el 95% de la productividad española, se les mantendrá el régimen especial que mantiene su tipo en un 25%. Las grandes empresas tributarán en un 30%, produciendo que las medianas empresas que sopesaban la opción de expandirse prefirieran mantenerse como pyme, y así evitar una tributación mayor.

          Dos nuevos conceptos creados por el gobierno para esta reforma fiscal. La nivelación consiste en una reserva de fondos creada por las pymes, para hacer uso de su beneficio repartido, con la finalidad del compensar pérdidas. Esta permitirá la reducción de la base imponible hasta 10%.

          La capitalización es una sustitución de la deducción por reinversión de beneficios. Esta deducción reduce el tipo hasta un 20,25% siempre y cuando se aplique la medida anterior. Será accesible para todas las sociedades independientemente de su tamaño.

          Para los autónomos las ventajas de esta reforma fiscal han sido mayores, puesto que han sido los primeros en poder disfrutar de estos descuentos. Por medio de ellos han pasado de pagar un 21% a un 15%. Una medida de ahorro bastante importante, puesto que España cuenta con alrededor de 550.000 de autónomos con rentas inferiores a los 15.000€ anuales. Esto les supone un ahorro de 360€ durante los próximos seis meses, es decir 60€ más al mes, es decir o 720€ anualmente. 

            Para el resto de autónomos la tributación también disminuye de 21% a un 19%. Para autónomos pertenecientes a actividades agrícolas, ganaderas o forestales su umbral de exclusión estará fijado en 20.000€ (antes en 300.000), mientras que otras actividades pasarán de 450.000 a 150.000.

 


Actividades económicas del método EO

Circunstancias para aplicar a las actividades económicas según el método de estimación objetiva

Todas estas actividades pueden ser agrupadas en los siguientes grupos:

a) Actividades incluidas en relación a la estimación objetiva que regula el sistema de módulos. En ella pueden distinguirse dos grupos, ambos relacionados según de aplique o no de forma coordinada el régimen simplificado del IVA.

1.       Actividades a las que resulta aplicable el método de EO en IRPF y el régimen simplificado del IVA.

2.       Actividades a las que no resulta aplicable el régimen simplificado del IVA. Son actividades no coordinadas. La Orden Ministerial en la que se determinen los signos, índices o módulos aplicables a cada actividad ha de publicarse en el BOE antes del 1 de diciembre anterior al periodo al que resulte aplicable, pudiendo referirse a un periodo de tiempo superior al año. En este caso se determina por separado el método de cálculo del rendimiento correspondiente a cada uno de los años comprendidos. A parir del 1-1-2003 se incluye e método de EO la actividad de producción de mejillón en batea. Constituye la única actividad pesquera acogida al sistema de módulos.

b) Aquellos titulares que no han renunciado de forma expresa a la aplicación del método EO.

c) Los contribuyentes que no incurren en ninguna causa para una posible exclusión del sistema de estimación objetiva. Las causas por las que dicha acción podría ocurrir son las siguientes:

1.       Que el volumen de los rendimientos íntegros del contribuyente en el año inmediato anterior, supere alguna de estas cuantías:

-Para el conjunto de sus actividades económicas, 450000 euros anuales

-Para el conjunto de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 300.000 euros.

-Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se eleva al año.

-Que el volumen de compras en bienes y servicios, para el conjunto de las actividades económicas, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 300.000 euros. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tiene en cuenta para el cálculo de este límite. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se eleva al año.     

-Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicaciones del IRPF. A estos efectos, se entiende que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por cartera y de servicios por carretera, de transporte por taxi, de transporte de mercancías por carretera y de servicio de mudanzas, se desarrolla, en cualquier caso dentro del ámbito de aplicación del IRPF

-Haber superado durante al año anterior la magnitud especifica máxima (número de personas empleadas o vehículos o de bateas utilizados) establecida para cada actividad en el artículo tercero de la OM que regula el sistema de módulos. En el primer año de ejercicio de la actividad únicamente se tiene en cuenta a estos efectos el número de personas empleadas o de vehículos o bateas afectos el día de inicio de la actividad

-Determinar el rendimiento neto de alguna actividad económica en método de estimación directa, en cualquiera de sus dos modalidades (incompatibilidad entre los distintos métodos – y modalidades- de determinación del rendimiento neto)

-La exclusión del método especial simplificado del IVA. En virtud del principio de coordinación del método de estimación objetiva con el IVA, la exclusión del régimen especial simplificado en e IVA supone la exclusión del método de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercida por el contribuyente. Es o que podría denominarse exclusión indirecta del método de estimación objetiva.

 


Implantacion del metodo de estimacion objetiva

Las razones que justifican la implantación del método de estimación objetiva

La LIRPF ha previsto un procedimiento de estimación objetiva, conocido popularmente como “método EO”, en relación con las pequeñas empresas y las de los profesionales.  Es método se encuentra ligado al método de estimación directa. En el caso de no corresponder a uno de ellos, la actividad laboral quedara directamente ligada al otro.

Existen varias razones por las que se ha acudido a un método diferente al de la estimación directa:

1.       De este modo se facilita la gestión del IRPF. Por medio de este método se intenta adecuar las obligaciones formales a la realidad de la situación laboral de una empresa.

2.       Dificultad de la Administración Tributaria. Anteriormente se encontraban con el problema para controlar a un colectivo muy numeroso que disponía de mecanismos para evitar aspectos estrictos de la normativa. De este modo se ha renunciado a gravar la autentica capacidad contributiva del sujeto pasivo a cambio de que este aporte una cantidad razonable y casi-real de dinero.

3.       Con su implantación se ha conseguido reforzar la seguridad jurídica para el contribuyente, que aplicaba cualquiera de los métodos objetivos de determinación. Esta diferencia entre los rendimientos reales de la actividad empresarial y los derivados de la aplicación correcta de este método no será objeto, en ningún caso, de gravamen adicional.

4.       Por último se consiguió aproximar más a la realidad el peso de las rentas de las actividades económicas en relación a la base imponible acumulada del IRPF.